Corporate Distributions
Der Steuercode definiert Erträge und Gewinne (E-P) als die Fähigkeit eines Unternehmens Gewinne auszuzahlen, ohne Kapital-in bezahlt zurück. Aktuelle E-P ist etwa gleich dem Corporate versteuerndes Einkommen abzüglich der Bundeseinkommensteuer auf sie bewertet, die dann die gesetzlichen Anpassungen im IRC §312 aufgeführt ausgesetzt ist. Diese gesetzlichen Anpassungen umfassen Abzüge, die zu versteuernde Einkommen reduzieren, aber nicht verringern die Fähigkeit des Unternehmens zu zahlen Dividenden oder umgekehrt. Zum Beispiel ist die Dividenden aufgenommen Abzug für Einkommensteuer abzugsfähig, aber nicht für die Berechnung von E-P, da es die Menge des Geldes nicht verfügbar reduzieren Dividenden zu zahlen. Auf der anderen Seite, Kosten und Verluste, die vom steuerbaren Einkommen werden nicht abgezogen aus der EP, wie die nicht abzugsfähigen Aufwendungen für die Produktion von steuerfreien Erträgen im Zusammenhang abgezogen werden, da diese Abzüge die Fähigkeit zu tun reduzieren Dividenden zu zahlen, obwohl sie für die Einkommensteuer nicht abzugsfähig. In den Fällen, ohne diese gesetzlichen Anpassungen, E-P können als die Gewinne nach der Zahlung der Steuer verbleibenden angenähert werden.
Ein Unternehmen kann eine Dividende entweder aus aktuellen E-P oder akkumulierten E-P. Wenn der Betrag der Ausschüttung sowohl aktuellen E-P und akkumulierte E-P, dann wird der Prozentsatz der Zahlung ausgezahlt übersteigt die Summe, eine Dividende berücksichtigt werden wird der Betrag, um den gesamten E-P durch die Gesamt Dividende geteilt multipliziert gezahlt werden. Der verbleibende Anteil der Dividende wird ein nontaxable Kapitalrückfluss in Betracht gezogen werden. Wenn jedoch das Unternehmen keinen Gewinn für das laufende Jahr nicht verdient, Dividenden können noch aus dem akkumulierten E-P bezahlt werden, auch wenn ein Unternehmen ein aktuelles Defizit hat.
Wenn die gesamte Dividendenzahlung von der Gesellschaft übersteigt Gesamt E-P, dann gilt:
% Der Dividende ausgezahlt von E-P
= E-P am Jahresanfang 3 + Jahr 3 E-P Kumulierte - ausgeschüttete Dividenden von Jahr3 E-P
Wenn die Menge als Dividenden sowohl übersteigt E-P ausgezahlt und akkumulierte E-P, dann wird der Überschuss als Kapitalrückfluss behandelt, die die Aktionäre nicht steuerbar ist. Jede Rückkehr des Kapitals Affekt nicht E-P angesammelt. Obwohl die Anteilseigner über die Rückgabe von Kapital nicht besteuert wird, wird die Steuerbemessungsgrundlage in der die von der Menge des Kapitals reduziert. Wenn eine Rückkehr des Kapitals größer ist als die Aktionäre Basis im Lager, dann muss der Überschuss als Kapitalgewinn behandelt werden.
Beispiel: Wirkung von Distributions Wenn das Unternehmen hat ein Netto-Defizit
Property Distributions
Wenn der Aktionär die Eigenschaft erhält, dann ist die bereinigter Basis in der Eigenschaft ist das FMV Eigentum, nicht die Basis des Unternehmens.
Aktiendividenden
Eine Aktie Dividende ist eine proportionale Verteilung zusätzlicher Lager an ihre Aktionäre. Da es keine Verteilung von Bargeld oder Eigentum, das Unternehmens Vermögenswerte und Schulden und damit das Eigenkapital, werden nicht verändert.
- ändern Eigenkapital;
- reduzieren Unternehmensvermögen, da die Verteilung nicht Bargeld oder Eigentum ist; und
- Aktionäre halten anteiligen des Unternehmens.
Wenn jedoch eine Gesellschaft die Aktionäre ermöglicht zwischen der Aktiendividende oder in bar zu wählen, dann ist die Verteilung zu versteuern. Wenn der Aktionär Bargeld erhalten wählt, dann ist offensichtlich, dass die Verteilung an den Aktionär steuerfrei. Ist der Aktionär wählt die Aktiendividende, dann seine anteiligen der Gesellschaft erhöht sich auf Kosten derer, die Geld nehmen wählen, zu erhalten. Daher ist die Aktionäre, die die Aktiendividende erhalten muss als Einkommen erkennt gleich die FMV der neuen Aktien, die in den Aktien auch gleich die Bemessungsgrundlage ist.